疫情期间免税是指什么

〖壹〗、疫情期间免税主要指针对特定行业 、纳税人类型及行为，在增值税
、企业所得税等税种上实施的税收减免政策 ，旨在减轻企业负担、支持疫情防控与经济恢复
。增值税免税政策特定行业及服务免税 公共交通与生活服务：2022年全年
，公交 、地铁
、出租车等公共交通运输服务，以及餐饮住宿、教育培训 、医疗美容等生活服务 ，免征增值税。

〖贰〗
、疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容 。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间
，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠
。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元），则免征增值税。

〖叁〗 、疫情期间免税项目主要包括增值税
、企业所得税及其他税收减免三大类 ，具体如下：增值税免税项目小规模纳税人免征增值税：2022年4月1日至12月31日
，适用3%征收率的应税销售收入及预缴增值税项目，免征增值税 。

〖肆〗、疫情防治工作人员免税：政策内容：自1月1日起至2023年12月31日 ，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者免征个人所得税
。免税范围包括各级政府规定的补助和奖金标准。

〖伍〗 、疫情期间纳税人可通过了解自身业务是否符合相关政策条件
，来享受减免税优惠，以下是对10个热点问题的详细解运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入 ，免征增值税 。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定，其中包括医用酒精
。

〖陆〗
、疫情三年期间
，针对房租的免税政策主要围绕服务业小微企业和个体工商户的租金减免展开，核心是通过房产税和城镇土地使用税的减免 ，降低房屋业主的税收负担
，从而间接支持租户渡过难关。

餐饮住宿纳税人的免税问题

餐饮住宿纳税人提供餐饮住宿服务取得的收入，可享受免征增值税的优惠 。优惠内容：纳税人提供生活服务（包括餐饮住宿服务）取得的收入 ，免征增值税
。同时
，免征城市建设维护税、教育费附加 、地方教育附加。享受方式：纳税人可自主进行免税申报，无需办理免税备案手续 ，但应将相关证明材料留存备查 。

完全免费服务免税：若单位未向员工收取任何费用
，完全免费提供餐饮住宿，则无需缴纳增值税。但现实中 ，此类完全无偿的福利较为少见
，多数单位会通过成本分摊或象征性收费降低运营成本
。

根据2026年1月1日实施的《中华人民共和国增值税法》，企业为员工提供有偿餐饮
、住宿服务需缴纳增值税 ，无偿服务则无需缴税。核心变化与政策依据新法删除了原“单位或个体工商户为聘用的员工提供服务免税
”的条款，明确企业向员工提供有偿服务（如以低于市场价收费的餐饮、住宿）需纳入增值税应税范围 。

困难减免：其他行业纳税人生产经营确有困难的
，可申请减免房产税 、城镇土地使用税
。

小规模纳税人免税政策 对于小规模纳税人，如果其月销售额在15万元以下（含） ，可以免征增值税。这一政策同样适用于餐饮业
，意味着如果餐饮业者作为小规模纳税人，且月销售额未超过这一标准 ，则可以享受免征增值税的优惠 。但需要注意的是
，如果开具了增值税专用发票，则不再享受此免税政策
。

餐饮类企业受疫情影响发生亏损,可以享有哪些税收优惠?

〖壹〗
、延长亏损结转年限 最长结转年限延长：餐饮类企业作为困难行业之一 ，若因疫情影响发生重大亏损
，可以享受最长结转年限从5年延长至8年的税收政策优惠。 主营业务收入占比要求：享受此优惠的前提是，餐饮类企业的主营业务收入必须占收入总额的50%以上 ，这里的收入总额不包括不征税收入及投资收益 。

〖贰〗、通过上述
，可得：餐饮类企业属于困难行业的企业之一，如果因疫情影响 ，发生重大亏损
。这时候将享有延长最长结转年限的税收政策优惠。注意事项：按照规定，困难行业主营业务的收入比例必须占收入总额的50%以上
，这里的收入总额不包括不征税收入及投资收益 。

〖叁〗 、困难行业企业亏损结转年限延长政策根据《财政部
、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第四项规定，受疫情影响较大的困难行业企业（如交通运输、餐饮 、住宿
、旅游等）2020年度发生的亏损 ，最长结转年限由5年延长至8年
。

〖肆〗、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损
，最长结转年限由5年延长至8年。具体说明如下：政策依据：财政部 、国家税务总局发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）第四条明确，符合条件的困难行业企业2020年度亏损可延长结转年限至8年 。

〖伍〗、增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力。特定服务收入免征增值税：对提供公共交通运输服务
、生活服务（如文化体育、教育医疗 、旅游娱乐等）
，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税
。

〖陆〗
、税收优惠政策：对困难行业企业 ，如交通运输、餐饮 、住宿
、旅游等
，实行税收优惠政策，如延长亏损结转年限 ，减轻企业税收负担。财政部、国家税务总局出台十二条财税优惠政策
，对受疫情影响生产经营发生严重困难的企业特别是小微企业实行税收优惠，支持企业恢复产能和扩大生产 。

疫情餐饮行业免税会计分录

〖壹〗 、疫情期间餐饮行业免税的会计分录需根据纳税人类型区分处理 ，具体如下：小规模纳税人免税的会计处理当餐饮行业小规模纳税人发生免税业务时，需分两步完成会计分录：第一步
，确认收入及增值税减免
。收到款项时，借记“银行存款” ，贷记“主营业务收入 ”和“应交税费——应交增值税（减免税额）
”。

〖贰〗
、确认免税收入时的会计分录当餐饮企业收到免税收入款项时
，需同时记录银行存款增加和收入确认，并体现增值税减免税额的抵减 。

〖叁〗、会计分录为：借：主营业务成本（或原材料等）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）说明：此步骤反映企业因免税政策导致无法抵扣的进项税额需计入成本或费用 ，直接影响当期损益
。

〖肆〗 、疫情免税收入进项转出会计分录包括以下两部分：疫情期间企业产生免税收入时：借：银行存款贷：主营业务收入企业结转成本并进行进项转出时：借：主营业务成本库存商品应交税费——应交增值税重点内容： “主营业务收入”科目用于核算企业确认的销售商品
、提供服务等主营业务的收入。

〖伍〗、由于免征增值税
，原本应计提的销项税额将不再计提，同时 ，如果之前有进项税额
，需要进行进项税额转出处理 。会计分录为：借：应交税费应交增值税，贷：其他收益/营业外收入
。进项税额转出的会计分录为：借：主营业务成本/原材料等 ，贷：应交税费应交增值税。